Gözetimli Mallar - Gümrük Kıymeti - KDV Matrahı

Gözetim fiyatına tabi mallarda KDV matrahına girmesi gerekirken gümrük kıymeti içerisinde beyan edilen bir gider, KDV matrahının eksik beyan edildiği yönüyle tenkitlerle karşılaşılmasına neden olabilecektir.

Örneğin liman masraflarının, navlun gideri olarak beyan edildiğini kabul edelim.

Mal Bedeli: 60 TL
Liman masrafı : 10 TL
Navlun Gideri : 20 TL

Gözetim fiyatı da 100 TL olsun.

Liman masrafları navlun gideri gibi beyan edilirse beyanname aşağıdaki şekilde olacaktır.

Mal bedeli 60 TL
Navlun : 30 TL
Yurt Dışı: 10 TL
Gümrük Kıymeti : 100 TL
Gümrük Vergisi : 5 TL
KDV Matrahı : 105 TL olacak (Başka gider yapılmadığı varsayılmıştır)

Ancak liman masraflarının KDV matrahı içerisinde beyan edildiği durumlarda beyanname aşağıdaki şekilde olacaktır.

Mal bedeli 60 TL
Navlun : 20 TL
Yurt Dışı : 20 TL
Gümrük Kıymeti : 100 TL
Gümrük Vergisi : 5 TL
Yurtiçi : 10 TL
KDV Matrahı : 115 TL

Bu durumda, KDV matrahının 10 TL eksik beyan edildiği anlaşılmaktadır. Nitekim; konuyla ilgili olarak Gümrükler Genel Müdürlüğü’nün 2008/13 sayılı Genelgesinde bu durumun önemine vurgu yapılmaktadır.

Sezai Kaya
Gümrük Müşaviri